La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA) de 2017

La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA) de 2017, la mayor revisión del código tributario federal en casi tres décadas, introdujo numerosos cambios fiscales tanto para individuos como para empresas. Según el Tax Policy Center, estos cambios se consideraron una reforma para estimular el crecimiento económico al reducir significativamente las tasas impositivas y el costo del capital.

Disposiciones clave de la TCJA:

1. Para Individuos:

Tasas de Impuesto sobre la Renta: La TCJA redujo las tasas impositivas sobre la renta individual, incluida la tasa marginal superior del 39,6% al 37%. Se mantuvo la estructura de siete tramos impositivos, pero se actualizaron los umbrales de ingresos.

Deducción Estándar: Se incrementó significativamente la deducción estándar, llegando a $12,400 para contribuyentes solteros y $24,800 para parejas casadas que presentan una declaración conjunta (año fiscal 2020).

Exenciones Personales: La ley eliminó las exenciones personales.

Crédito Fiscal por Hijos: Se aumentó el Crédito Fiscal por Hijos (Child Tax Credit, CTC) de $1,000 a $2,000, de los cuales los primeros $1,400 son reembolsables.

También se incrementaron los umbrales de ingresos para calificar para el crédito.

Crédito Fiscal para Otros Dependientes: La TCJA creó un crédito fiscal de $500 para otros dependientes que no califican para el crédito fiscal por hijos.

Deducciones Detalladas: Se limitaron ciertas deducciones detalladas, como la deducción por impuestos estatales y locales (SALT), la deducción por intereses hipotecarios (MID) y la deducción por contribuciones caritativas.

Impuesto Mínimo Alternativo (AMT): Se redujo el AMT para individuos.

Impuesto sobre el Patrimonio: Se duplicó la exención del impuesto sobre el patrimonio.

Mandato Individual de la ACA: Se redujo la multa por no tener seguro médico bajo la Ley de Cuidado de Salud Asequible (Affordable Care Act, ACA) a $0.

2. Para Empresas:

Tasa de Impuesto Corporativo: La TCJA redujo permanentemente la tasa del impuesto corporativo del 35% al 21%.

Deducción por Ingresos de Entidades de Transferencia (Pass-Through): Se creó una deducción para los ingresos de entidades de transferencia (sole proprietorships, partnerships y S corporations), permitiendo a los contribuyentes excluir hasta el 20% de sus ingresos empresariales de la base imponible federal.

Amortización Acelerada (Bonus Depreciation): La TCJA permitió la deducción del 100% de la amortización para la propiedad empresarial adquirida y puesta en servicio después del 27 de septiembre de 2017. Sin embargo, la amortización acelerada comenzó a reducirse gradualmente en 2023 y expirará por completo a finales de 2026.

Deducción de Intereses Netos: Desde 2022, las deducciones por gastos de intereses netos se han restringido en función del EBIT (earnings before interest and taxes), en lugar del EBITDA (earnings before interest, taxes, depreciation, and amortization).

Disposiciones Fiscales Internacionales: Se modificaron las disposiciones fiscales para empresas internacionales, incluyendo la reducción de tasas para ciertas disposiciones internacionales.

Expensas por Investigación y Desarrollo (R&D): Desde 2022, las deducciones por costos de R&D deben distribuirse a lo largo de varios años en lugar de aplicarse en el primer año.

Límite de la Deducción SALT: La deducción para impuestos estatales y locales se limitó a $10,000 por año, lo que afectó a los contribuyentes en áreas con impuestos altos.

Importante: Muchas de las disposiciones fiscales individuales de la TCJA, como las tasas impositivas más bajas y el aumento de la deducción estándar, están programadas para expirar a finales de 2025. Según el Tax Policy Center, la extensión o modificación de estas disposiciones es un tema de debate político.

¿Cuáles son las disposiciones que expiran de la TCJA?

Estas disposiciones que expiran incluyen reducciones de la tasa impositiva, así como cambios a la deducción estándar, el crédito por hijo, las exenciones personales y las deducciones detalladas; la deducción para empresas de transferencia; el impuesto mínimo alternativo; y una serie de disposiciones menores.

Es crucial consultar con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento personalizado sobre cómo las disposiciones de la TCJA pueden afectar su situación fiscal particular.

Aquí tienes un ejemplo comparativo sencillo que te muestra cómo podrían cambiar los impuestos en 2026 si expiran las disposiciones del TCJA (Tax Cuts and Jobs Act), frente a si se extienden. Este análisis te puede ayudar a planificar tu estrategia fiscal en 2025

🧮 Ejemplo comparativo: Soltera, ingresos de $60,000 anuales

✅ Si el TCJA se extiende hasta 2026

Deducción estándar: $15,000

Ingreso gravable: $60,000 – $15,000 = $45,000

Tramo impositivo (2025):

10% sobre los primeros $11,925

12% sobre los siguientes $33,075

Impuesto estimado:

(10% de $11,925) = $1,192

(12% de $33,075) = $3,969

Total estimado: $5,161

🚨 Si el TCJA expira en 2026

Deducción estándar baja: $8,300

Exención personal vuelve: $5,300

Ingreso gravable: $60,000 – $8,300 – $5,300 = $46,400

Tramo impositivo (previo a TCJA):

10% hasta $9,275

15% entre $9,276 y $37,650

25% sobre el resto

Impuesto estimado:

(10% de $9,275) = $927

(15% de $28,375) = $4,256

(25% de $9,125) = $2,281

Total estimado: $7,464

📊 Comparación directa

TCJA Extendido TCJA Expira

Deducción estándar $15,000 $8,300

Exención personal $0 $5,300

Ingreso gravable $45,000 $46,400

Impuesto estimado $5,161 $7,464

Diferencia de pago — 🔺 +$2,303